Rozliczenia podatkowe w spółkach komandytowo-akcyjnych:

Pułapki i wyzwania

Spółka komandytowo-akcyjna (SKA) to specyficzna forma prowadzenia działalności gospodarczej, łącząca cechy spółek osobowych i kapitałowych. Jest chętnie wybierana przez przedsiębiorców poszukujących elastycznych rozwiązań organizacyjnych i finansowych. Skomplikowane zasady opodatkowania tej formy działalności mogą jednak stanowić wyzwanie dla jej właścicieli i inwestorów.

Beata Niedźwiecka, biuro rachunkowe BK Consulting 

W kontekście podatkowym SKA podlega opodatkowaniu podobnie jak spółki kapitałowe. Oznacza to, że jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), a jej wspólnicy (komplementariusze i akcjonariusze) są opodatkowani w momencie wypłaty zysków.

Od 2021 r. SKA została objęta CIT, co stanowi istotną zmianę w jej opodatkowaniu i wpływa na decyzje podatkowe wspólników. Niniejszy artykuł szczegółowo omawia najważniejsze aspekty rozliczeń podatkowych w SKA, wskazuje potencjalne pułapki oraz przedstawia praktyczne przykłady pomagające lepiej zrozumieć konsekwencje podatkowe wynikające z prowadzenia działalności w tej formie.

Podstawowe zasady opodatkowania SKA

Spółka komandytowo-akcyjna podlega opodatkowaniu CIT, co oznacza, że:

• SKA jako podmiot prawny płaci podatek CIT w wysokości 19 proc. lub 9 proc. dla małych podatników i nowych firm.

• Komplementariusz, otrzymujący część zysku, może pomniejszyć swój podatek dochodowy o proporcjonalną część CIT zapłaconego przez spółkę.

• Akcjonariusz płaci 19 proc. podatku dochodowego od dywidendy, bez możliwości odliczenia CIT zapłaconego przez spółkę.

Przykłady rozliczeń podatkowych w SKA

Przykład 1: Opodatkowanie komplementariusza

Stan faktyczny: SKA osiągnęła dochód w wysokości 1 mln zł. Spółka zapłaciła CIT w wysokości 190 tys. zł (stawka 19 proc.). Komplementariusz ma prawo do 50 proc. zysku, czyli 500 tys. zł.

Rozliczenie: Dochód ten podlega opodatkowaniu PIT w wysokości 19 proc., co oznacza 95 tys. zł podatku. Jednak komplementariusz ma prawo do odliczenia 50 proc. zapłaconego przez SKA CIT, czyli 95 tys. zł. Ostatecznie nie płaci dodatkowego podatku dochodowego.

Przykład 2: Opodatkowanie akcjonariusza

Stan faktyczny: Akcjonariusz SKA otrzymał dywidendę w wysokości 300 tys. zł.

Rozliczenie: Podatek dochodowy od dywidendy wynosi 19 proc., co oznacza potrącenie 57 tys. zł podatku. Akcjonariusz otrzymuje 243 tys. zł netto.

Najczęstsze pułapki podatkowe w SKA

Podwójne opodatkowanie komplementariusza

Komplementariusz otrzymuje część zysku po opodatkowaniu CIT i dodatkowo płaci PIT. Może jednak pomniejszyć swój podatek dochodowy o proporcjonalną część CIT zapłaconego przez spółkę.

Rozwiązanie: Komplementariusze mogą ograniczyć skutki podwójnego opodatkowania poprzez odpowiednie struktury wynagrodzeniowe, np. umowy o zarządzanie czy świadczenie usług, pod warunkiem że są one rzeczywiście wykonywane.

Jak unikać błędów podatkowych w SKA?

1. Planowanie podatkowe – dokładna analiza zobowiązań podatkowych przed założeniem SKA pozwala zoptymalizować obciążenia fiskalne.

2. Korzystanie z ulg podatkowych – przykładem jest odliczenie CIT przez komplementariusza, co zmniejsza efektywne opodatkowanie.

3. Regularna współpraca z doradcą podatkowym – ze względu na częste zmiany przepisów warto korzystać z profesjonalnego wsparcia.

4. Dokumentowanie transakcji i wypłat zysku – rzetelna ewidencja finansowa jest kluczowa dla uniknięcia problemów z fiskusem.

Jak skutecznie zarządzać podatkami w SKA?

Spółka komandytowo-akcyjna (SKA) to atrakcyjna forma prowadzenia działalności, łącząca cechy spółek osobowych i kapitałowych. Jej struktura pozwala na elastyczne kształtowanie relacji między wspólnikami oraz optymalizację finansową. Specyfika jej opodatkowania wymaga jednak dużej uwagi i odpowiedniego planowania, aby uniknąć problemów związanych z podwójnym opodatkowaniem oraz innymi pułapkami fiskalnymi.

Główne wyzwania podatkowe dotyczą przede wszystkim sposobu rozliczania zysków zarówno przez komplementariuszy, jak i akcjonariuszy. Podwójne opodatkowanie, które w niektórych przypadkach może znacząco obciążać zyski wspólników, wymaga zastosowania odpowiednich strategii, takich jak reinwestowanie środków czy wykorzystanie dostępnych ulg podatkowych.

Jak wspomina Witold Rapczyński z biura rachunkowego PITCOM, kluczem do efektywnego zarządzania podatkami w SKA jest dobrze przemyślane planowanie oraz korzystanie z profesjonalnych usług doradców podatkowych. Regularne monitorowanie zmian w przepisach pozwala unikać nieoczekiwanych konsekwencji finansowych.

Warto także zwrócić uwagę na prawidłowe ujmowanie kosztów uzyskania przychodu oraz precyzyjne dokumentowanie wszystkich operacji finansowych spółki, co może uchronić przed ewentualnymi sporami z organami skarbowymi.

Kluczem do efektywnego zarządzania podatkami w SKA jest dobrze przemyślane planowanie oraz korzystanie z profesjonalnych usług doradców podatkowych. Regularne monitorowanie zmian w przepisach pozwala unikać nieoczekiwanych konsekwencji finansowych. Nowoczesne narzędzia księgowe mogą dodatkowo ułatwić kontrolowanie rozliczeń, automatyzując procesy księgowe i minimalizując ryzyko błędów.

Podsumowując – choć zarządzanie podatkami w SKA może wydawać się skomplikowane, odpowiednia wiedza i strategia pozwalają nie tylko uniknąć problemów, ale także zoptymalizować działalność pod kątem fiskalnym. Świadomość możliwych pułapek i wyzwań to pierwszy krok do skutecznego prowadzenia biznesu w tej formie prawnej.